Transzferárkészítési kötelezettség

A transzferárkészítési kötelezettségről a társasági adótörvény 18.§ (5) bekezdése rendelkezik, melynek értelmében:

• Ha vállalkozásod mikro- vagy kisvállalkozás (partner és kapcsolódó vállalkozással összeszámítva) akkor nem vagy kötelezett transzferárdokumentáció készítésre. (Ezt hogyan tudom eldönteni?)
• Amennyiben céged nonprofit gazdasági társaság, illetve amelyben az állam közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, abban az esetben szintén nem vagy rá kötelezett.

Ha nem felelsz meg a társasági adótörvényben szereplő mentesítő rendelkezéseknek, még akkor is lehetséges, hogy olyan ügyletet bonyolítasz, amiről nem kell transzferárádokumentációt készíteni. A Transzferárdokumentáció pontos formai és tartalmi kritériumairól szóló iránymutatást a 32/2017-es NGM rendeletben találod. Ebben rendeletben szintén találhatunk mentesítő szabályokat arra vonatkozóan, hogy melyik ügyletek tekintetében nem vagyunk kötelesek transzferárdokumentáció készítésre.

Ezek az alábbi ügyletek:

• magánszeméllyel (nem egyéni vállalkozóként) kötött szerződések,
  
• azon ellenőrzött ügyletek vonatkozásában, melyben a szokásos piaci árat az állami adó-és vámhatóság határozatban megállapította,
  
• amennyiben egy szolgáltatást vagy terméket változatlan összegben továbbterhelünk egy kapcsolt vállalkozásunkra (feltéve, hogy az eredeti értékesítő /szolgáltatás nyújtó nem áll kapcsolt vállalkozási viszonyban a költséget viselővel),
  
• az ingyenes pénzeszköz átadás és átvétel,
  
• kapcsolt vállalkozások azon ügyletei, amik esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben általános forgalmi adó nélkül számított szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladja meg, (2022.12.28-án módosult az  NGM rendelet, melynek értelmében az 50 milliós határértéket felemelték 100 millió Ft-ra, ez a változás már a 2022-es adóévre is alkalmazandó.),
  
• a tőkepiacról szóló törvény szerinti tőzsdei ügylet,
  
• a meghatározott összegben rögzített hatósági ár vagy jogszabályban egyedileg meghatározott konkrét ár alkalmazásával megvalósuló ügylet.

Mi a teendő, ha a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyleteid megfelelnek a fenti mentesítő szabályok valamelyikének? 

A nyilvántartás készítési kötelezettség alól mentesülő adózóknál annyi könnyítés van, hogy a transzferáraikat bármilyen formájú és tartalmú nyilvántartással, elemzéssel bizonyíthatják, nem kell a 32/2017 NGM rendelet szerint előírt transzferár nyilvántartást elkészíteniük.

Amennyiben a szabályozás alapján a vállalkozásodnak kötelező az NGM rendelet szerinti transzferárdokumentáció készítés, akkor mindenképpen javasoljuk külső szakértő felkeresését ezen dokumentum elkészítésére.