Göngyölítéses módszer lényege átalányadózóknak - 2025

2025. március 11. 14:05
Frissítve

Biztosan többen is hallottátok a göngyölítéses módszer kifejezést az átalányadózásban. Ebben a cikkünkben egy példán keresztül szeretnénk szemléltetni a göngyölítéses módszer lényegét, hogy láthatóvá váljon számotokra is a módszer.

A 2023-as évtől egy úgynevezett göngyölítéses adófizetési szabály került bevezetésre a TBJ és SZOCHO számítási módja tekintetében. Ennek legfőbb célja, hogy az ingadozó bevételekkel rendelkező vállalkozókat ne érje hátrány, ezzel egy igazságosabb közteherviselés valósulhasson meg. Ezzel kapcsolatban figyelmedbe ajánljuk ingyenes átalányadó tervezőnket, melyet ide kattintva érhetsz el.

Nézzük a példát!

Tegyük fel, hogy van egy főfoglalkozású egyéni vállalkozónk, aki 2022.09.01 óta alkalmazza az átalányadózást! Nincs munkaviszonya és kedvezményeket sem vesz igénybe, valamint nyugdíjszerű ellátásban sem részesül. Nem szüneteltette az egyéni vállalkozói tevékenységét és nem is váltott jogviszonyt (pl.: munkaviszonyra tenne szert).

Amennyiben szüneteltetnél akkor itt olvashatsz a teendőkről, ha jogviszonyváltásra kerülne sor, mert munkaviszonyod keletkezik, vagy szűnik meg, akkor a teendőkről itt olvashatsz! Tovább, ha van aktív Keret- és adófigyelő - QUiCK előfizetésed, akkor keress minket bizalommal!

A 2025-ös évre vonatkozó negyedéves 2558-as nyomtatvány(oka)t természetesen beadta a QUiCK segítéségével! További fontos információk a vállalkozónkról:

Alkalmazott költséghányad: 40% (részletesebben itt olvashatsz a költséghányadokról!)
Főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel. Tehát nem a minimálbért kell a számítás alapjául venni, hanem a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét. 2025-ben a garantált bérminimum 348 800 Ft.
Az I. negyedéves bevétele: januárban 0 Ft, februárban 200 000 Ft, márciusban pedig 300 000 Ft, tehát összesen 500 000 Ft volt.
A II. negyedéves bevétele, áprilisban 1 500 000 Ft, májusban 500 000 Ft, majd júniusban pedig 1 000 000 Ft, tehát összesen 3 000 000 Ft (Ezt onnan tudja, hogy napra pontosan vezette a számlák kifizetettségét a Számlázz.hu-ban, erről itt olvashatsz).

A göngyölítéses módszer egyik fő lényege, hogy halmozzuk a jövedelmeket és adóalapokat. Fontos figyelembe venni az adómentes részt, amelynek összege 2025-ben 1 744 800 Ft, ez az összeg felhasználásra kerül az II. negyedévben a példánkban. Ha átlépésre kerül a 1 744 800 Ft, úgy vizsgálni kell, hogy az adómentes rész feletti rész kisebb vagy nagyobb-e mint a minimum adó-, illetve járulékalap.

Számítás a I. negyedévre

Bevétel: 500 000 Ft.
Levonható költséghányad: 200 000 Ft
Adózás előtti jövedelem: 300 000 Ft (500 000 - (500 000* 0,4))

Az I. negyedévben még nem kerül átlépésre az adómentes rész, így a TBJ alap 348 800 Ft Ft (TBJ: 348 800 Ft * 0,185) és a SZOCHO alap a garantált bérminimum 112,5 százaléka, azaz 392 400 Ft Ft (SZOCHO: 392 400 Ft * 0,13).

Hónap	JANUÁR	FEBRUÁR	MÁRCIUS
Havi bevétel	0	200 000	300 000
Elismert költség	0	80 000	120 000
Jövedelem	0	120 000	180 000
Mentesített jövedelemrész	0	120 000	180 000
Jövedelem (korrigált, halm.)	0	0	0
SZJA (adó)	0	0	0
Tbj (járulékalap)	348 800	348 800	348 800
Tbj ("adó")	64 528	64 528	64 528
Szocho (adóalap)	392 400	392 400	392 400
Szocho (adó)	51 012	51 012	51 012

Az első negyedévben a TBJ összege havonta 348 800 Ft * 0,185 = 64 528 Ft és a SZOCHO összege havonta: 392 400 * 0,13 = 51 012 Ft.

Összesen az I. negyedévre a fizetendő TBJ összege: 193 584 Ft, SZOCHO összege pedig 153 036 Ft.

Számítás a II. negyedévre

A II. negyedévben (április, május, június) úgy kell számolni az adóalapokat, hogy a korábbi negyedév adóalapjával csökkenteni kell, hiszen a korábbi negyedévben megfizetésre került az adóalap után az adó. Továbbá átlépésre került az adómentes rész is.

Bevétel: 3 000 000 Ft.
Levonható költséghányad: 1 200 000 Ft
Adózás előtti jövedelem: 1 800 000 Ft (3 000 000 - ( 3 000 000* 0,4))
Mentesített jövedelem: 1 744 800 - 300 000 = 1 444 800 Ft, tehát ekkora mentesített összeg maradt meg a II. negyedévre. A jövedelemből (1 800 000 Ft) ezt az összeget levonva 355 200 Ft maradt.

Hónap	ÁPRILIS	MÁJUS	JÚNIUS
*Havi bevétel*	1 500 000	500 000	1 000 000
*Elismert költség*	600 000	200 000	400 000
*Jövedelem*	900 000	300 000	600 000
*Mentesített jövedelemrész*	900 000	300 000	244 800
*Jövedelem (korrigált)*	0	0	355 200
*Negyedéves korr. halm. jöv.*	0	0	355 200
*Előzetes / SZJA adóalap*	118 400	118 400	118 400
*SZJA (adó)*	17 760	17 760	17 760
*Tbj (járulékalap)*	348 800	348 800	348 800
*Tbj ("adó")*	64 528	64 528	64 528
*Szocho (adóalap)*	392 400	392 400	392 400
*Szocho (adó)*	51 012	51 012	51 012

Számítás a II. negyedévre TBJ tekintetében:

A II. negyedévben korrigált halmozott jövedelem összege: 0 + 355 200 = 355 200 Ft

Előző negyedéves halmozott járulékalap összege: 3 * 348 800 Ft = 1 046 400 Ft

Járulékalap a II. negyedévre: 1 046 400 Ft (mert az előzetes járulékalap (355 200 Ft - 1 046 400 Ft) a minimum összeg alatt van).

Amennyiben nem éri el a korrigált halmozott jövedelem alapján számított előzetes járulékalap a garantált bérminimum összegét, akkor a garantált bérminimumot kell alkalmazni.

Az adóalap kiszámítását követően tudjuk kiszámolni az adót/járulékot. Tehát a II. negyedévben a TBJ összege havonta 348 800 Ft * 0,185 = 64 528 Ft.

Számításban a II. negyedévre SZOCHO tekintetében:

A II. negyedévben korrigált halmozott jövedelem összege: 0 + 355 200 = 355 200 Ft

Előző negyedéves halmozott adóalap összege: 3 * 392 400 Ft = 1 177 200 Ft

Adóalap a II. negyedévre: 1 177 200 Ft (mert az előzetes adóalap (355 200 Ft - 1 177 200 Ft) a minimum összeg alatt van).

Amennyiben nem éri el a korrigált halmozott jövedelem alapján számított előzetes adóalap a garantált bérminimum 112,5%-át, akkor a garantált bérminimumot 112,5%-át kell alkalmazni.
A II. negyedévben a SZOCHO összege havonta: 392 400 * 0,13 = 51 012 Ft.

Összesen az II. negyedévre a fizetendő TBJ összege: 193 584 Ft, SZOCHO összege pedig 153 036 Ft.

Ha bármilyen kérdésed merülne fel a fentiekkel kapcsolatban, akkor keress minket bizalommal a konyveles@riport.app email címen! :)

Hasznos volt ez a cikk?

66/59 szavazó hasznosnak találta ezt

PÉNZÜGYI ÉS ADÓZÁSI MEGOLDÁSAINK

Céges pénzügyek

Egyéni vállalkozók

Maradj naprakész, és hozz ki még többet vállalkozásodból! Iratkozz fel hírlevelünkre!

Cikkeink folyamatosan frissülnek, de nem minősülnek adótanácsadásnak! A tartalmat a Riport Applications és a Meyer & Levinson szolgáltatja.