Az átalányadózás egyszerűsége abban rejlik, hogy az adóztatás alá vont jövedelem (azaz a profit) kiszámítása nem valódi költségelszámolással, hanem ún. feltételezett költséghányadok alkalmazásával történik. A feltételezett költséghányad lehet 40%, 80%, illetve 90%, ami azt jelenti, hogy a jogalkotó egyszerűen azt feltételezi, hogy 60%, 20% és 10% profitod, (vállalkozói jövedelmed) van és ez az, amit adóztatás alá von.
Az adózási mód egyszerűsége abban rejlik, hogy ez esetben a költségszámláidat nem kell könyvelni, elég gyűjteni azokat, így alapvetően az átalányadózás is egy bevételalapú adóztatás, hiszen valódi költségszintedtől nem függ.
Milyen következményei vannak ennek?
Az adminisztráció csökkentésén kívül egy nagyon egyszerű következménye is vannak ennek a metódusnak, mégpedig az, hogy minden olyan vállalkozó, aki az adott ún. feltételezett költséghányadok alatti valódi költségszinttel működik, az relatív jól jár. És mindenki, aki efelett, az relatív rosszul. De ez utóbbi egyébként nemcsak egy relatív, azaz a többi vállalkozóhoz viszonyított összefüggés, hanem azt is jelenti, hogy valószínűsíthető, hogy az utóbbi esetben, egy ún. tételes típusú adóztatási forma neked jobban megéri, mint az átalányadó. Emiatt az összefüggés miatt érdemes valódi költségszintedet folyamatosan figyelned, és ha a valódi költséghányadod magasabb a feltételezett szintnél, akkor könyvelő, adótanácsadó segítségével elemezd a helyzetet és avatkozz be.
Mi lesz a Te feltételezett költséghányadod?
- A 40%-os költséghányad vonatkozik alapesetben mindenkire.
- A 80%-os költséghányaddal akkor élhetsz, ha 2024-ig csak és kizárólag bizonyos tevékenységek valamelyikéből származik bevételed. Fontos, hogy 2025-től a korábbi TESZOR szám helyett ÖVTJ kódok alapján határozható meg a 80%-os költséghányad alkalmazása, erről itt írtunk.
a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1); i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
2023. január 1-jétől a TESZOR 85.53.11 Személygépjármű-vezető képzés tevékenységből származó bevételre is 80 %-os költséghányad alkalmazható! További információk itt.
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1); i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
2023. január 1-jétől a TESZOR 85.53.11 Személygépjármű-vezető képzés tevékenységből származó bevételre is 80 %-os költséghányad alkalmazható! További információk itt.
- A 90%-os költséghányad kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén alkalmazható. 2025-ben ebben is történt egy kisebb változtatás, erről itt olvashatsz.
Erre nagyon figyelj:
- Fontos, hogy amennyiben több tevékenységet végzel, amelyek nem azonos költséghányadhoz tartoznak az átalányadózásban, akkor az alacsonyabb költséghányadot vagy köteles alkalmazni minden tevékenységedre.
- Ha évközben bármelyik ún. preferált feltételezett költséghányaddal indulsz (preferáltak a 80%-os és a 90%-os feltételezett költséghányadok), majd ha bármilyen változás miatt kibocsátanál egy számlát egy nem preferált tevékenységgel kapcsolatban, amire tehát a 40%-os kulcs vonatkozna, akkor a teljes gazdasági évben a 40%-os feltételezett költséghányad vonatkozik rád, és korábbi teljesítéseidre is. Ez természetesen akkor is igaz, ha korábban kiskereskedelmi tevékenységet végeztél, majd kibocsátasz egy preferált 80%-os költséghányadú tevékenységgel kapcsolatos számlát, de ilyenkor természetesen 80% az elszámolás alapja.
Hozzászólások
0 hozzászólás
Hozzászólások írásához jelentkezzen be.