2023. december 1-től a minimálbér összege bruttó 266 800 Ft-ra, a garantált bérminimum összege bruttó 326 000 Ft-ra emelkedik. Az emelkedés a minimum adót, illetve járulékot is érinti. Bővebben erről itt írtunk.
Átalányadózóként
- személyi jövedelemadót (SZJA),
- társadalombiztosítási járulékot (TBJ),
- szociális hozzájárulási adót (SZOCHO),
- iparűzési adót (IPA),
- és persze kamarai hozzájárulási díjat kell fizetned.
Ebben a cikkben a TBJ és a SZOCHO kötelezettségeidet nézzük meg részletesen.
Kötelezettségek
A társadalombiztosítási járulékról és szociális hozzájárulási adóról 2022-ben havi bevallást kell beadnod (2258-as nyomtatvány) és a bevallással egyidejűleg meg kell fizetned a tárgyhót követő hónap 12. napjáig. A bevallást akkor is be kell adnod, ha nem keletkezne adófizetési kötelezettséged, egyetlen kivétel ez alól a nyugdíjas egyéni vállalkozó, ahogy ezt majd később látjuk.
2023-tól a korábbi havi bevallás helyett negyedéves bevallást kell beadni (2358-as nyomtatvány). A bevallás határideje a tárgynegyedévet követő hónap 12. napja. Ezzel kapcsolatban bővebben ebben a cikkünkben írtunk.
Milyen tényezők befolyásolják TBJ és a SZOCHO összegét?
Az első és legfontosabb faktor, ami általában járulékfizetési kötelezettséged terheli, az maga a pénzügyileg is realizált árbevétel. (Igaz később látni fogjuk, hogy sajnos enélkül is fizetetthetnek veled minimális járulékot.)
Az árbevételeden felül több tényező is befolyásolja járulékfizetési kötelezettségeidet. A lenti táblázat az átalányadózás ún. adómentes bevétel sávjait mutatja be különböző költséghányadok esetén, azaz, hogy milyen árbevétel mellett nem kell SZJA-t fizetned. Az itt található összefüggések az SZJA törvényből vezethetők le, összegszerűségében minden évben változnak a minimálbér függvényében és bár első látásra nem sok közük van a járulékterhekhez, mégis látni, hogy fogod könnyebbé teszik a megértést.
Mentesített árbevétel sávok 2022
| Átalánytípus | SZJA kedvezmény az átalányadózásban (konstans) |
Jövedelemráta (1-költséghányad) |
Átalányadózás miatti SZJA kedvezmény által mentesített árbevétel határ (SZJA kedvezmény/jövedelemráta) |
|
40%-os költséghányad
|
1 200 000 Ft
|
60%
|
2 000 000 Ft |
|
80%-os költséghányad
|
1 200 000 Ft | 20% | 6 000 000 Ft |
|
90%-os költséghányad
|
1 200 000 Ft | 10% | 12 000 000 Ft |
Mentesített árbevétel sávok 2023
| Átalánytípus | SZJA kedvezmény az átalányadózásban (konstans) |
Jövedelemráta (1-költséghányad) |
Átalányadózás miatti SZJA kedvezmény által mentesített árbevétel határ (SZJA kedvezmény/jövedelemráta) |
|
40%-os költséghányad
|
1 392 000 Ft
|
60%
|
2 320 000 Ft |
|
80%-os költséghányad
|
1 392 000 Ft | 20% | 6 960 000 Ft |
|
90%-os költséghányad
|
1 392 000 Ft | 10% | 13 920 000 Ft |
Jogviszonyok
A legfontosabb tényező, ami meghatározza tb és szocho fizetési kötelezettséged az ún. jogviszony, melyben egyéni vállalkozásodat működteted. A jogviszonyok a következők lehetnek:
- mellékállású, vagy nappali tagozatos hallgató,
- főállású,
- nyugdíjas.
Anélkül, hogy ebben a bejegyzésben hosszasan elemeznénk hova tartozol, az alábbiak mondhatók el adófizetés szempontjából a különböző jogviszonyokról:
-
Nyugdíjasként nincs járulékfizetési kötelezettséged. Bevallást sem kell beadnod, illetve teljesen mentesülsz a járulékterhek alól, kizárólag SZJA-t kell fizetned a mentesített árbevétel sáv felett. (Példa: Ha 80%-os költséghányadú nyugdíjas átalányadózó vagy, akkor 2023-ban 6,96 millió forint árbevételig, semmilyen adófizetési teherrel nem kell számolj az iparűzési adón kívül.)
-
Mellékállásúként, vagy nappali tagozatos hallgatóként, ugyan van járulékfizetési kötelezettséged, de kizárólag a mentesített árbevétel sáv feletti jövedelem esetén. Ennek alapja a mentesített árbevétel sáv feletti jövedelmed. Mértéke szocho esetén 13%, tb esetén pedig 18,5%. (Példa: 40%-os költséghányadú mellékállású átalányadózóként 2023-ban 2,32 millió forint árbevételig, semmilyen adót nem fizetsz az iparűzési adón kívül.)
-
Főállásúként pedig járulékot kell bevallanod és fizetned minden bevételtartományban, tehát akár nulla havi árbevétel esetén is, mégpedig a következő módszer alapján:
- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy az adott hónapban és szakképzett munkát igényel vállalkozásod, akkor a garantált minimálbér összege alapján kell minimális adót fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:
Tb = Garantált bérminimum * 0.185
Szocho = Garantált bérminimum * 1,125 * 0,13.
A minimális adó tehát a mai garantált bérminimum összeggel számolva 2022-ben 86.125 Ft, 2023.11.30-ig 98 182 Ft.
-
- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy egy adott hónapban és nem igényel szakképzett munkát vállalkozásod működése, akkor a minimálbér összege alapján kell a minimális adót fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:
TBJ = Minimálbér * 0.185
SZOCHO = Minimálbér * 1,125 * 0,13
A minimális adó, tehát a minimálbér összeggel számolva 2022-ben 66.250 Ft, 2023.11.30-ig 76 850 Ft.
-
- Ha a mentesített jövedelemsáv felett vagy egy adott hónapban, hasonlóan a mellékállású jogviszonyhoz, az adó alapja mindkét adó esetén a mentesített jövedelemsáv feletti jövedelmed. Mértéke szocho esetén 13%, tb esetén pedig 18,5%. A mentességi határ meghaladását követően minden olyan hónapban, amelyben átalányban megállapított jövedelmed meghaladja az említett tb-d, illetve a szocho szerinti elvárt minimumot, a tb-járulékot és a szocho-t a tárgyhónapban elért tényleges átalányban megállapított jövedelem összege után kell megfizetned.
Járulék mátrix 2022
| Jogviszony és szakképesítés | 40% általányadózású vállalkozó | 80% általányadózású vállalkozó | 90% általányadózású vállalkozó |
|
Nyugdíjas
|
nincs se adó, se bevallás
|
nincs se adó, se bevallás
|
nincs se adó, se bevallás
|
|
Mellékállású
|
éves 2 millió Ft árbevételig nincs adó, bevallás van, utána a havi átalányjövedelmed 31.5%-a
|
éves 6 millió Ft árbevételig nincs adó, bevallás van, utána a havi átalányjövedelmed 31.5%-a | éves 12 millió Ft árbevételig nincs adó, bevallás van, utána a havi átalányjövedelmed 31.5%-a |
|
Főállású szakképesítést igénylő vállalkozó
|
A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 86.125 Ft
|
A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 86.125 Ft
|
A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 86.125 Ft
|
|
Főállású szakképesítést nem igénylő vállalkozó
|
A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 66.250 Ft
|
A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 66.250 Ft | A havi átalányjövedelmed 31,5%-a, de minimum havi 66.250 Ft |
Fontos, hogy tudd:
- A fenti táblázat csak a szocho és tb adóit helyezi el a mátrixban és
- semmilyen kedvezménnyel nem számol.
- (31,5% = 13,5% + 18%)
2023-tól TBJ és SZOCHO tekintetében göngyölítéses adófizetési szabály kerül bevezetésre. Ezzel kapcsolatban ebben a cikkünkben olvashatsz bővebben. Az ingyenes átalányadó tervezőnket ide kattintva érheted el.
Hozzászólások
0 hozzászólás
Hozzászólások írásához jelentkezzen be.