Alanyi adómentes átalányadózóként, feltéve, ha nincsenek külföldi ügyleteid, munkavállalóid,
- személyi jövedelemadót (SZJA),
- társadalombiztosítási járulékot (TBJ),
- szociális hozzájárulási adót (SZOCHO),
- iparűzési adót (IPA),
- és persze kamarai hozzájárulási díjat kell fizetned.
Ebben a cikkben a TBJ és a SZOCHO kötelezettségeidet nézzük meg részletesen.
Kötelezettségek
A társadalombiztosítási járulékról és szociális hozzájárulási adóról 2023-tól negyedéves bevallást kell beadnod (2024-ben 2458-as nyomtatvány) és a bevallással egyidejűleg meg kell fizetned a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig. A bevallást akkor is be kell adnod, ha nem keletkezne adófizetési kötelezettséged, kivétel ez alól a nyugdíjas egyéni vállalkozó, vagy ha egész negyedévben szünetelt egyéni vállalkozásod.
Milyen tényezők befolyásolják TBJ és a SZOCHO összegét?
Az első és legfontosabb faktor, ami általában járulékfizetési kötelezettséged terheli, az maga a pénzügyileg is realizált árbevétel. (Igaz később látni fogjuk, hogy sajnos enélkül is fizetetthetnek veled minimális járulékot.)
Az árbevételeden felül több tényező is befolyásolja járulékfizetési kötelezettségeidet. A lenti táblázat az átalányadózás ún. adómentes bevétel sávjait mutatja be különböző költséghányadok esetén, azaz, hogy milyen árbevétel mellett nem kell SZJA-t fizetned. Az itt található összefüggések az SZJA törvényből vezethetők le, összegszerűségében minden évben változnak a minimálbér függvényében és bár első látásra nem sok közük van a járulékterhekhez, mégis látni, hogy fogod könnyebbé teszik a megértést.
Mentesített árbevétel sávok 2024
| Átalánytípus | SZJA kedvezmény az átalányadózásban (konstans) |
Jövedelemráta (1-költséghányad) |
Átalányadózás miatti SZJA kedvezmény által mentesített árbevétel határ (SZJA kedvezmény/jövedelemráta) |
|
40%-os költséghányad
|
1 600 800 Ft
|
60%
|
2 668 000 Ft |
|
80%-os költséghányad
|
1 600 800 Ft | 20% | 8 004 000 Ft |
|
90%-os költséghányad
|
1 600 800 Ft | 10% | 16 008 000 Ft |
Jogviszonyok
A legfontosabb tényező, ami meghatározza TBJ és SZOCHO fizetési kötelezettséged az ún. jogviszony, melyben egyéni vállalkozásodat működteted. A jogviszonyok a következők lehetnek:
Anélkül, hogy ebben a bejegyzésben hosszasan elemeznénk hova tartozol, az alábbiak mondhatók el adófizetés szempontjából a különböző jogviszonyokról:
-
Nyugdíjasként nincs járulékfizetési kötelezettséged. Bevallást sem kell beadnod, illetve teljesen mentesülsz a járulékterhek alól, kizárólag SZJA-t kell fizetned a mentesített árbevétel sáv felett. (Példa: Ha 80%-os költséghányadú nyugdíjas átalányadózó vagy, akkor 2024-ben 8 004 000 forint árbevételig, semmilyen adófizetési teherrel nem kell számolj az iparűzési adón, és kamarai hozzájáruláson kívül.)
-
Mellékállásúként, vagy nappali tagozatos hallgatóként, ugyan van járulékfizetési kötelezettséged, de kizárólag a mentesített árbevétel sáv feletti jövedelem esetén. Mértéke SZOCHO esetén 13%, tb esetén pedig 18,5%. Bővebben erről itt írtunk. (Példa: 40%-os költséghányadú mellékállású átalányadózóként 2024-ben 2 668 000 forint árbevételig, semmilyen adót nem fizetsz az iparűzési adón, és kamarai hozzájáruláson kívül.)
-
Főállásúként pedig adót, járulékot kell bevallanod és fizetned minden bevételtartományban, tehát akár nulla negyedéves árbevétel esetén is, mégpedig a következő módszer alapján:
- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy az adott negyedévben és szakképzett munkát igényel vállalkozásod, akkor a garantált minimálbér összege alapján kell minimális adót, járulékot fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:
Tb = Garantált bérminimum * 0.185 * 3
Szocho = Garantált bérminimum * 1,125 * 0,13 * 3
A minimális negyedéves adó és járulék tehát a mai garantált bérminimum összeggel számolva 2024-ben 323 964 Ft.
-
- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy egy adott hónapban és nem igényel szakképzett munkát vállalkozásod működése, akkor a minimálbér összege alapján kell a minimális adót fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:
TBJ = Minimálbér * 0.185 * 3
SZOCHO = Minimálbér * 1,125 * 0,13 * 3
A minimális negyedéves adó, járulék, tehát a minimálbér összeggel számolva 2024-ben 265 134 Ft.
-
- Ha a mentesített jövedelemsáv felett vagy egy adott hónapban, úgy vizsgálni kell, hogy a göngyölítéses módszerrel számolt előzetes adó-, járulék eléri-e a minimumokat vagy sem. A göngyölítéses módszer lényegéről itt olvashatsz.
Járulék mátrix 2024
| Jogviszony és szakképesítés | 40% általányadózású vállalkozó | 80% általányadózású vállalkozó | 90% általányadózású vállalkozó |
|
Nyugdíjas
|
nincs se adó, se bevallás
|
nincs se adó, se bevallás
|
nincs se adó, se bevallás
|
|
Mellékállású
|
éves 2 668 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van
|
éves 8 004 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van | éves 16 008 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van |
|
Főállású szakképesítést igénylő vállalkozó
|
Minimum negyedévente 323 964 Ft
|
Minimum negyedévente 323 964 Ft
|
Minimum negyedévente 323 964 Ft
|
|
Főállású szakképesítést nem igénylő vállalkozó
|
Minimum negyedévente 265 134 Ft | Minimum negyedévente 265 134 Ft | Minimum negyedévente 265 134 Ft |
Fontos, hogy tudd:
- A fenti táblázat csak a SZOCHO és TBJ adóit helyezi el a mátrixban és
- semmilyen kedvezménnyel, inaktív időszakkal nem számol.
A tervezéshez szeretnénk figyelmedbe ajánlani az ingyenes átalányadó tervezőnket, amelyet ide kattintva érhetsz el.
Hozzászólások
0 hozzászólás
Hozzászólások írásához jelentkezzen be.