Tudnivalók az átalányadózásról

Az átalányadózással kapcsolatos legfontosabb tudnivalók:

👉 Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatóak, amíg 2023-ban a vállalkozó bevétele nem haladja meg a  27 840 ezer Ft-ot, kiskereskedelmi tevékenység esetén a 139 200 ezer Ft-ot.

A bevételi értékhatár átlépésével nem csak egy "egyszerű" különadóra számíthatunk, hanem a továbbiakban nem alkalmazható az átalányadózás, és a VSZJA hatálya alá kerülsz az adott évre visszamenőlegesen, az átalányadózás pedig a megszűnés évében és az azt követő évben nem lesz választható.

Fontos! A tevékenységét év közben kezdő, megszüntető vagy szüneteltető egyéni vállalkozó az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival időarányosan veheti figyelembe. Ez az arányosítás azokra a vállalkozókra is érvényes, akik a kata hatálya alól térnek át átalányadózásra. Erről bővebben ebben a cikkünkben olvashatsz. 

👉Az átalányadózásnál a jövedelem kiszámítása nem valódi költségelszámolással, hanem költséghányadok alkalmazásával történik. A költséghányad lehet 40, 80, illetve 90%.

• A 40%-os költséghányad vonatkozik alapesetben mindenkire.
• A 80%-os költséghányaddal akkor élhet az egyéni vállalkozó, ha csak és kizárólag az alábbi tevékenységek valamelyikéből származik bevétele:

• A 90%-os költséghányad kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén alkalmazható.

👉 A jövedelem a következőképpen számítható ki = bevétel - (bevétel * költséghányad). 

👉Fontos, hogy amennyiben több tevékenységet végzel, amelyek nem azonos költséghányadhoz tartoznak az átalányadózásban, akkor az alacsonyabb költséghányadot vagy köteles alkalmazni minden tevékenységedre. A költséghányadokról bővebben ide kattintva olvashatsz.

👉Adómentességgel élhetsz a jövedelmed éves minimálbér felét meg nem haladó részére, ez 2023-ban 1 392 000 forintot jelent (2022-ben ez 1,2 millió forintot jelentett).

Fontos, hogy ha főfoglalkozású egyéni vállalkozónak minősülsz, akkor a minimum adóalap után így is meg kell fizetned a SZOCHO-t és a TB Járulékot. 

👉Mindenképpen kell bevételi nyilvántartást vezetned, valamint meg kell őrizned a költségekről, kiadásokról szóló számlákat az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig (ez az átalányadózásra való jogosultság megszűnése esetén fontos).

👉Negyedévente személyi jövedelemadó-előleget kell fizetned. Ezeket a megfizetett adóelőlegeket az SZJA bevallásban (aminek határideje mindig a tárgyévet követő év május 20-a) negyedéves bontásban kell szerepeltetni.

👉Továbbá a társadalombiztosítási járulékról és szociális hozzájárulási adóról a korábbi havi bevallás helyett 2023-tól negyedéves bevallást kell beadnod ('58-as nyomtatvány), és a bevallással egyidejűleg megfizetned a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig.

Az átalányadózásban 3 féle csoportba tartozhatsz:

A fent említett csoportokat az adók és járulékok megfizetése során kell figyelembe venni.

Példák:

Nyugdíjas (kiegészítő tevékenységet folytató) átalányadózóként kizárólag személyi jövedelemadót kell fizetned.

Másodfoglalkozású (például heti 36 órát meghaladó munkaviszony melletti) átalányadózóként nem kell legalább a minimum adóalap után megfizetned a szociális hozzájárulási adót és a társadalom biztosítási járulékot, hanem csak a tényleges jövedelem után.

Főfoglalkozású egyéni vállalkozóként minden hónapban, - még akkor is, ha nem keletkezett bevételed - meg kell fizetned a szocho-t és a TB járulékot a minimum adóalap után. 

Ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, minimálbér alatt a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét kell érteni. 2023-ban a minimálbér havi 232 000 forint, a garantált bérminimum 296 400 forint.

Tehát átalányadózóként az alábbi adókat, járulékokat kell megfizetned:

• személyi jövedelemadó (15 %)
• társadalombiztosítási járulék (18,5 %)
• szociális hozzájárulási adó (13 %)
• iparűzési adó - 2022-re vonatkozóan 1 % + nincs tételes IPA! (Az adó alapja az átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege, azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a  bevételének 80 százaléka.)
  Figyelem! 2023. január 1-jétől változik az iparűzési adóval kapcsolatos szabályozás. Lehetőség lesz különböző bevételi sávok melletti fix összegű iparűzési adó fizetésre azoknak a kisvállalkozóknak, akiknek a bevételük nem haladja meg a 25 millió forintot, illetve kizárólag kiskereskedelmi tevékenységgel foglalkozó átalányadózó egyéni vállalkozó esetében a 120 millió forintot. Erről bővebben itt írtunk. IPA kalkulátorunk itt érhető el.
  
• kamarai hozzájárulás (évi 5 000 Ft, ha csak a kereskedelmi és iparkamarához tartozol)

Az átalányadóban a megállapított jövedelmedből az alábbi kedvezményeket érvényesítheted:

• négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
• 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
• 30 év alatti anyák kedvezménye (2023-tól),
• személyi kedvezmény,
• első házasok kedvezménye,
• családi kedvezmény.

Forrás: NAV 03. információs füzet - Az egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége & az Szja törvény.