Átalányadózás - Milyen adókat, járulékokat kell fizetni?

Személyi jövedelemadó (15 %)

• Ezt az átalányban megállapított jövedelem után kell megfizetni (bevétel - (bevétel * költséghányad)).
• Negyedévente kell fizetni az szja előlegeket, amiket évente szükséges elszámolni az SZJA bevallásban.
• Adómentesség érvényesíthető a jövedelem éves minimálbér felét meg nem haladó részére (ez 2022-ben 1 200 000 forintot, 2023-ban 1 392 000 forintot jelent).
• Továbbá a következő kedvezményeket lehet érvényesíteni:
  • négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
  • 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
  • 30 év alatti anyák kedvezménye (2023-tól),
  • személyi kedvezmény,
  • első házasok kedvezménye,
  • családi kedvezmény.
    
    

Társadalombiztosítási járulék (18,5 %)

• Nyugdíjas egyéni vállalkozónak nem kell bevallani, és megfizetni.
• Másodfoglalkozású egyéni vállalkozó csak a tényleges jövedelem után fizeti meg (ez azt jelenti, hogy nincs minimum járulékfizetési kötelezettség).
• Adómentesség érvényesíthető a jövedelem éves minimálbér felét meg nem haladó részére (ez 2022-ben 1 200 000 forintot, 2023-ban 1 392 000 forintot jelent).
• Amennyiben főállású egyéni vállalkozóról van szó, úgy a társadalombiztosítási járulék alapja havonta legalább a minimálbér/garantált bérminimum (járulékfizetési alsó határ). Tehát ha a főállású ev. tényleges jövedelme nem éri el ezt a járulékfizetési alsó határt, úgy a minimálbér vagy esetenként a garantált bérminimum után kell megfizetnie a tb járulékot az adómentességtől függetlenül.
• A járulékfizetési alsó határ kiszámításánál egy-egy naptári napra a járulékalap harmincad részét kell alapul venni, például abban az esetben, ha a vállalkozó nem az egész hónap során szünetelteti vállalkozását, vagy év közben jött létre/szűnt meg.
  
• Ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor minimálbér alatt a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét kell érteni. 2022-ben a minimálbér havi 200 000 forint, a garantált bérminimum 260 000 forint. 2023. januárjától november végéig a minimálbér  232 000 forint, a garantált bérminimum 296 400 forint.
• A biztosított egyéni vállalkozó akár családi járulékkedvezményt is érvényesíthet. 
• 2022-ben a járulékfizetési kötelezettséget havonta kellett megállapítani, mindig a tárgyhót követő hónap 12. napjáig (bevallási, és fizetési határidő). 2023-tól a korábbi havi bevallás helyett az átalányadózóknak negyedéves bevallást kell beadni ('58-as nyomtatvány). A bevallás határideje a tárgynegyedévet követő hónap 12. napja. A 2023-as változásokkal kapcsolatban bővebben ebben a cikkünkben olvashatsz.
• A biztosítás kezdetére vonatkozóan legkésőbb a biztosítási jogviszony első napján bejelentést kell tenni a 'T1041 számú adatlapon (kivéve: nyugdíjas, azaz kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozók).
  
  

Szociális hozzájárulási adó (13 %)

• Nyugdíjas egyéni vállalkozónak nem kell bevallani, és megfizetni.
• Másodfoglalkozású egyéni vállalkozó csak a tényleges jövedelem után fizeti meg (nincs adófizetési alsó határ).
• Adómentesség érvényesíthető a jövedelem éves minimálbér felét meg nem haladó részére (ez 2022-ben 1 200 000 forintot, 2023-ban 1 392 000 forintot jelent).
• 2022-ben a szocho-t az adózó vallja be havonta a 2258-as nyomtatványon és fizeti meg mindig a tárgyhót követő hónap 12. napjáig. 2023-tól a korábbi havi bevallás helyett az átalányadózóknak negyedéves bevallást kell beadni ('58-as nyomtatvány). A bevallás határideje a tárgynegyedévet követő hónap 12. napja. A 2023-as változásokkal kapcsolatban bővebben ebben a cikkünkben olvashatsz.
• Amennyiben főállású egyéni vállalkozóról van szó, úgy a szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér/garantált bérminimum 112,5 százaléka, ez a minimum adóalap. Tehát ha a tényleges jövedelme nem éri el ezt a minimum adóalapot, úgy a minimálbér vagy esetenként a garantált bérminimum 112,5 százaléka után kell megfizetnie a szocho-t.
• Ha az egyéni vállalkozói jogállás nem a teljes hónapban áll fenn, akkor az adó alapja az adott napokra számítva legalább a minimálbér 112,5 százalékának harmincad része.
• Ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor minimálbér alatt a tárgyhónap első napján, a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét kell érteni. 2022-ben a minimálbér havi 200 000 forint, a garantált bérminimum 260 000 forint. 2023. januárjától november végéig a minimálbér  232 000 forint, a garantált bérminimum 296 400 forint.

Az egyéni vállalkozót a saját maga után fizetendő szociális hozzájárulási adóból kedvezmény illeti meg,

• ha egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 60 százalékos vagy kisebb mértékű, vagy
• 2011. december 31-én I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban vagy rehabilitációs ellátásban részesül. 
• Mértéke: az egyéni vállalkozó által saját maga után megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 13 százaléka.
  
  

Iparűzési adó

(Az aktuális iparűzési adó kulcsokról az Államkincstár oldalán lehet tájékozódni, alapesetben 2% szokott lenni, azonban 2022-ben ez 1% volt)

• Az iparűzési adó alapját a következők szerint lehet meghatározni: átalányadóban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege (bevétel - (bevétel * költséghányad)) * 1,2 * adott önkormányzat ipa kulcs. 
• Az adó alapja nem lehet több, mint a törvény szerinti bevételének 80%-a. 
• Az ipa előlegek meghatározásához mindenképp szükséges lesz majd beadni ipa-bevallást tárgyévet követő május 31-ig.
• A 2023-tól érvénybe lépő iparűzési adóval kapcsolatos változásokról ebben a cikkünkben olvashatsz részletesebben. IPA kalkulátorunk itt érhető el.